Estudios de caso
Los programas de asistencia en auditoría de la naturaleza y con las características de los enmarcados en el Programa IFSF son relativamente recientes, lo que limita los datos cuantitativos disponibles para determinar su grado de éxito. No obstante, existen algunos casos que revelan el impacto de estos programas específicos de asistencia en auditoría, como los incluidos a continuación:
- En el país A, un programa de capacitación y fortalecimiento de conocimientos técnicos centrado en los precios de transferencia y la prestación de asistencia en casos anónimos con un coste aproximado de 15 000 dólares estadounidenses dio lugar al aumento de la recaudación fiscal de 3,3 millones de dólares estadounidenses registrados en 2011 a 5,83 millones en 2012, lo que supone un incremento del 76%. Estamos hablando de un índice de rentabilidad o una tasa de retorno próxima a los 170 dólares estadounidenses de ingresos por cada dólar gastado. El país A sostiene que el aumento fue únicamente posible gracias a la ayuda práctica prestada. Adicionalmente, fruto de este programa de asistencia, el país A revisó su normativa en materia de precios de transferencia y aprobó una nueva legislación armonizada y conforme con la normativa internacional, basándose para ello en las recomendaciones y en la importante labor de asesoramiento del experto.
- En el país B, se desarrolló un programa de asistencia a medio plazo encaminado a fortalecer la capacidad de implementación y observancia de las normas sobre precios de transferencia. Una auditoría realizada recientemente a una gran empresa multinacional (EMN) ha determinado un aumento en la recaudación fiscal de 3,9 millones de dólares estadounidenses.
- En el país C, un programa de asistencia técnica para mejorar las competencias de los auditores e inspectores de la administración tributaria en el ámbito de los precios de transferencia ha originado un incremento en los ingresos fiscales. Concretamente, con motivo de una inspección, la administración tributaria negoció con éxito la «corrección» o ajuste de los precios de transferencia, siguiendo el asesoramiento recibido fruto del programa, lo que se tradujo en la recaudación de ingresos fiscales adicionales por valor de 12,9 millones de dólares estadounidenses.
También se ha demostrado el impacto y se observan repercusiones de los programas de asistencia para la capacitación y adquisición de nuevas competencias y conocimientos en materia tributaria, aunque no necesariamente de carácter práctico sobre auditorías en curso. No obstante, los datos demuestran ampliamente que se pueden conseguir importantes beneficios gracias a las inversiones de donantes en el desarrollo de sistemas tributarios más eficaces:
- En Etiopía, el Departamento Británico para el Desarrollo Internacional (DFID, por sus siglas en inglés), junto con otros donantes, apoya el programa institucional de capacitación del personal del sector público, que incluye el apoyo al sistema tributario para la formación y adquisición de nuevas competencias, radicando uno de los objetivos en aumentar los ingresos fiscales en un 87% (es decir, en alcanzar los 81 100 millones de birr en 2013 respecto de los 43 300 millones recaudados en 2010). Se estima que cada libra esterlina con la que contribuye DFID a la reforma del sistema tributario genera unos ingresos adicionales de aproximadamente 20 libras esterlinas al año.
- La ayuda por valor de 5,3 millones de dólares estadounidenses durante el período comprendido entre 2004 y 2010 prestada por la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional, también conocida como USAID, con el fin de mejorar la recaudación de impuestos en El Salvador, se tradujo en un aumento en los ingresos del orden de 350 millones de dólares anuales.
- En Burundi, la asistencia prestada por DFID se materializó en la creación de una agencia tributaria independiente en julio de 2010, en una época en que los servicios tributarios y aduaneros del país (por aquel entonces dependientes del Ministerio de Finanzas) encabezaban la lista de las organizaciones más corruptas de África Oriental según el Índice de Sobornos en dicha región, elaborado por la organización Transparencia Internacional. El programa se proponía transformar la cultura de la recaudación de impuestos. De enero a junio de 2011, la recaudación tributaria se situó un 37,4% por encima del nivel registrado para el mismo período el año anterior. De julio a septiembre de 2011, el porcentaje de ingresos fiscales superó las previsiones en un 14%, es decir, el equivalente a 7 millones de libras esterlinas.
- La ayuda del DFID a la Agencia Tributaria de Ruanda contribuyó al diseño de las normas y reglamentos en virtud de los que se creó dicho organismo, a la implantación de sus oficinas y al desarrollo de sus sistemas de gestión. La ayuda recibida durante una década sextuplicó los impuestos recaudados. En 2010, los procedimientos de gestión de la entidad fueron galardonados con la certificación ISO 9001:2008, convirtiéndose así en la primera institución ruandesa en conseguirlo. Dicha agencia llegó a recaudar íntegramente los 24 millones de libras esterlinas del programa de ayuda del DFID cada tres semanas. Su eficacia ha sido un factor determinante en los impresionantes resultados y trayectoria de los últimos años de Ruanda desde el punto de vista del desarrollo.
Los ejemplos anteriores aluden a programas de asistencia para la capacitación y la adquisición de nuevas competencias en materia tributaria, aunque no necesariamente contemplan una vertiente de carácter práctico sobre auditorías en curso.