El verdadero reto

Los recursos internos propios de cada país constituyen la mayor y principal fuente de financiación del desarrollo, al tiempo que son más estables que las fuentes de financiación externa. Asimismo, son el principal motor del crecimiento económico a largo plazo y la mejor herramienta para reducir la pobreza. En los últimos años, ha crecido exponencialmente el número de países en desarrollo que ha conseguido movilizar más recursos internos en aras del desarrollo, si bien es cierto que los logros varían de un país a otro y que la recaudación fiscal en los países de bajos ingresos apenas representa, en término medio, el 15% del PIB. Uno de los factores que limitan el potencial de los Estados para aumentar los ingresos fiscales radica en la falta de capacidad, lo que se traduce en menos fondos disponibles para financiar la educación y asistencia sanitaria y en recursos más limitados para invertir en infraestructuras esenciales, como las inherentes a los sectores energético y logístico.

Las administraciones tributarias se hallan en primera línea en la lucha contra la evasión y el fraude fiscal. Pese a ser las estimaciones aproximadas y objeto de controversia, el alcance de las pérdidas derivadas de la evasión fiscal transfronteriza podría superar ampliamente, en el caso específico de los países en desarrollo, el de la ayuda oficial al desarrollo (AOD) percibida. Para poder erradicar complejos regímenes fiscales internacionales y otros mecanismos articulados para diferir beneficios que, en circunstancias normales, están sujetos al impuesto de sociedades, es necesario recurrir a inspectores tributarios cualificados, ya que sólo un equipo de expertos con las necesarias competencias puede detectar casos de alto riesgo y desvelar aquellos mecanismos o acuerdos que privan a los Estados de los ingresos fiscales que tanto necesitan.

La asistencia en materia de auditoría o fiscalización prestada en el marco del Programa IFSF está encaminada a:

  • Mejorar la calidad, rigurosidad y conformidad de las auditorías e inspecciones tributarias;
  • desarrollar de forma constante las competencias necesarias para realizar auditorías e inspecciones tributarias;
  • reforzar el nivel de cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes, y
  • obtener ingresos fiscales eventualmente superiores.

Objetivo de la Iniciativa IFSF

Toda iniciativa atinente a IFSF tiene como objetivo permitir el intercambio de conocimientos y competencias en materia de auditoría fiscal con las administraciones tributarias de países en desarrollo partiendo de una perspectiva de «aprendizaje práctico» en tiempo real. Los expertos seleccionados trabajarán directamente con funcionarios de las administraciones tributarias locales en auditorías en curso y otras cuestiones conexas inherentes a la fiscalidad internacional, al tiempo que compartirán las prácticas generales en el ámbito de la auditoría aplicadas a casos específicos. En este caso, la asistencia en materia de auditoría fiscal e inspección tributaria se enmarca en un ámbito especializado en cuanto se centra en dar solución a casos reales en pleno proceso.

El objetivo de los programas de asistencia en auditoría enmarcados bajo IFSF (en adelante, «Programas IFSF») es el de aumentar y perfeccionar las competencias de la administración tributaria del país en desarrollo en cuestión (Administración Anfitriona) para acometer, en la práctica, inspecciones tributarias. Gracias a los Programas IFSF, la Administración Anfitriona consigue mejorar la calidad, rigurosidad y conformidad de sus auditorías e inspecciones tributarias, garantizando, a su vez, una mayor seguridad jurídica y un volumen potencialmente superior de ingresos fiscales. A largo plazo, es posible que el marco general para la inversión resulte más favorable y pueda instaurarse una auténtica «cultura de cumplimiento» de los contribuyentes mediante la articulación de unos mecanismos más eficaces de observancia y supervisión de las obligaciones. En términos más generales, las relaciones entre Estado y sociedad también se pueden reforzar y consolidar aumentando el grado de compromiso y la confianza de los contribuyentes en el procedimiento de recaudación de tributos, circunstancia ésta que podría, en última instancia, dar origen a un gobierno más eficaz y responsable. Por otra parte, los Programas IFSF pueden venir a complementar otros programas de asistencia en materia tributaria ya existentes para adoptar un enfoque eminentemente práctico en la aplicación de nuevos conocimientos teóricos.

Ámbitos y modalidades de asistencia técnica

El Proyecto IFSF asienta sus bases en el fomento de la asistencia práctica mediante el envío de Expertos no sólo para favorecer el desarrollo y transmisión de competencias en el ámbito de la inspección tributaria y aspectos conexos a fin de dar respuesta a problemas específicos de la fiscalidad internacional, sino también para perfeccionar otros conocimientos generales de auditoría en el seno de las administraciones tributarias de países en desarrollo. Los Expertos trabajarán conjuntamente con inspectores tributarios de la Administración Anfitriona en auditorías e inspecciones reales.

El Proyecto IFSF permite contar con una asistencia profesional especializada en sectores de actividad y/o ámbitos como los inherentes a precios de transferencia; subcapitalización; acuerdos anticipados de precios de transferencia (APA); normas antiabuso; impuestos sobre el consumo (IVA o IBS, por ejemplo); grandes patrimonios; evaluación de riesgos y selección de casos previo a la auditoría; técnicas de investigación e inspección y otras cuestiones relativas a sectores o ramos de la industria específicos. Por el contrario, el Proyecto IFSF no contempla la prestación de asistencia aduanera, ni ofrece apoyo para la formulación de políticas ni asesoramiento para acometer reformas legislativas, así como tampoco se ocupa de problemas relativos a la (re)negociación u otros aspectos de los convenios fiscales internacionales ni de las posibles disputas o controversias que puedan surgir, debido precisamente a que en la actualidad, existen organizaciones y programas que brindan apoyo técnico en estos temas.

Además de la asistencia de auditoría fiscal, el Consejo de Gobierno de IFSF apoya plenamente la extensión del enfoque de nicho a nuevas áreas técnicas. La investigación de delitos tributarios y el uso eficaz de los datos compartidos a través de mecanismos de intercambio de información serán prioridades para atacar el origen de flujos financieros ilícitos. Se propone trabajar para explorar la tributación y los contratos de recursos naturales y la tributación relacionada con el medio ambiente.

La modalidad y duración de la asistencia en auditoría pueden variar en función de las necesidades de la Administración Anfitriona, de los asuntos fiscales o cuestiones tributarias a los que se haga referencia, de la disponibilidad de expertos y/o personal cualificado y de la dotación financiera. A modo de ejemplo, podría requerirse un programa de asistencia de 8 semanas de duración conformado por tres visitas repartidas en un período de 6 meses. 

Áreas de Expansión

Funciones de la Secretaría IFSF

La Secretaría IFSF tiene encomendada la función principal de facilitar la participación de todas las partes intervinientes en la realización de programas específicos de asistencia en materia de auditoría fiscal e inspección tributaria. La Secretaría actúa como un centro de coordinación, sirve de enlace ante las solicitudes de participación en el Proyecto IFSF y recomienda auditores e inspectores cualificados a las Administraciones Anfitrionas (en calidad de responsable de la selección de Expertos IFSF).

Asimismo, la Secretaría proporciona información a todas las partes intervinientes acerca de la asistencia en auditoría de IFSF y ofrece orientación sobre los pasos prácticos necesarios para el establecimiento de un marco para el desarrollo de un Programa IFSF.